小口現金と定額資金前渡制度～日商簿記3級ポイント解説

日商簿記3級の試験範囲である小口現金と定額資金前渡制度について、ポイントを徹底的に解説していきます。

小口現金とは

企業には、総務部、営業部など多くの部署があり、各部署は、日々、交通費、ハガキ代、切手代、文房具代などを支払っています。

支払った都度、経理部に行き、各部署が立て替えていたお金をもらうのは、手間です。

また、例えば、鉛筆や消しゴムを買った都度、仕訳をするのも手間です。

そこで、各部署の担当者に一定金額のお金を渡しておき、各部署ごとに、交通費、ハガキ代、切手代、文房具代など日々発生する少額な支払いに備えてもらいます。

そのお金のことを小口現金といいます。

定額資金前渡制度

定額資金前渡制度（インプレスト・システム）とは、以下の流れで、小口現金を管理していく方法です。

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小口現金の処理

【１】小口現金を前渡ししたとき

Ａ商店は、定額資金前渡制度（インプレスト・システム）を採用している。会計係は、小口現金係に対し、500円の小切手を振出して支給した。この仕訳は、以下のとおりです。

小口現金係（用途係）に支給したときは、小口現金（資産）が増えたと考えて、借方に記入します。

小切手を振り出していますので、資産である当座預金が減りますので、当座預金を貸方に記入します。

小口現金係に対し、小切手を振出していますので、Ａ商店の資産が減ったわけではありません。単に、当座預金から小口現金に代わっただけです。

【２】小口現金で支払ったとき

小口現金係は、電車代100円を小口現金で支払った。

この取引の仕訳をする必要がありません。

日々の仕訳の手間を省くための制度ですので、小口現金で支払った都度、仕訳をする必要はありません。

【３】報告を受けたとき

会計係は、小口現金係から、電車代100円、文房具代30円、電気代150円、切手代50円、お菓子代20円を小口現金で支払ったとの報告を受けた。この仕訳は、以下のとおりです。

小口現金で支払ったときは、仕訳をする必要がありませんでしたが、報告を受けたときに仕訳をします。

小口現金で支払っており、資産である小口現金が減りますので、小口現金を貸方に記入します。

【４】小口現金を補給したとき

会計係は、小口現金係に対し、350円の小切手を振出して、小口現金の補給をした。この仕訳は、以下のとおりです。

小口現金を補給したときは、資産である小口現金が増えますので、小口現金を借方に記入します。

小切手を振り出していますので、資産である当座預金が減りますので、当座預金を貸方に記入します。

～支払報告と同時に補給をしたとき～

小口現金の補給が、支払報告を受けたとと同時に行われたときは、以下の仕訳となります。なお、取引は、上記と同じと考えてください。

上記の仕訳は、以下の2つの仕訳を相殺した結果です。

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