日商簿記2級の試験範囲である連結精算表の作成問題を掲載しています。
連結精算表問題
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次の資料にもとづいて、解答用紙に記載している連結第2年度(×1年4月1日から×2年3月31日）の連結精算表を作成してください。なお、精算表上の（ ）については、貸方を表し、単位は【円】としています。
【資料】
~支配獲得日～
P社は×0年3月31日にS社の発行済株式総数の80％を1万円で取得して支配を獲得した。なお、「のれん」の償却については、支配獲得時の翌年度から10年間で均等額を償却することになっている。×0年3月31日のS社の個別貸借対照表は、以下のとおりである。
～X0年4月1日からX1年3月31日～
S社の連結第1年度の当期純利益は600円で、配当額は200円である。
～×1年4月1日から×2年3月31日～
- Ｓ社の連結第2年度の配当額は700円である。
- Ｓ社は、所有している土地（帳簿価額2,000円）をＰ社に3,000円で売却し、Ｐ社は、当期末においてその土地を所有している。
- P社は、当期においてS社に対して、仕入金額に10％の利益を付加して商品を販売しており、当期における商品売上高は1,100円である。
- Ｓ社の期末商品棚卸高のうち、1,100円は、Ｐ社から仕入れたものである。
- Ｐ社の売掛金の期末残高のうち、1,100円はＳ社に対するものである。Ｐ社は、売掛金の期末残高に対して3％の貸倒引当金を設定している。なお、差額補充法による。
連結精算表解説
～支配獲得日～
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 資本金 | 3,500 | Ｓ社株式 | 10,000 |
| 利益剰余金 | 1,500 | 非支配株主持分 | 1,000 |
| のれん | 6,000 |
～連結第1年度（×0年4月1日～×1年3月31日）～
・開始仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 資本金当期首残高 | 3,500 | Ｓ社株式 | 10,000 |
| 利益剰余金当期首残高 | 1,500 | 非支配株主持分当期首残高 | 1,000 |
| のれん | 6,000 |
・連結修正仕訳
１．当期純利益の振り替え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 非支配株主に帰属する当期純損益 | 120 | 非支配株主持分当期変動額 | 120 |
２．配当金の振り替え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 受取配当金 | 160 | 剰余金の配当 | 200 |
| 非支配株主持分当期変動額 | 40 |
３．のれんの償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| のれん償却 | 600 | のれん | 600 |
~連結第2年度＝当期（×1年4月1日～×2年3月31日）~
・開始仕訳
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 資本金当期首残高 | 3,500 | Ｓ社株式 | 10,000 |
| 利益剰余金当期首残高 | 2,180 | 非支配株主持分当期首残高 | 1,080 |
| のれん | 5,400 |
・連結修正仕訳
１．当期純利益の振り替え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 非支配株主に帰属する当期純損益 | 800 | 非支配株主持分当期変動額 | 800 |
２．配当金の振り替え
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 受取配当金 | 560 | 剰余金の配当 | 700 |
| 非支配株主持分当期変動額 | 140 |
３．のれんの償却
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| のれん償却 | 600 | のれん | 600 |
４．土地の未実現利益の消去
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 固定資産売却益 | 1,000 | 土地 | 1,000 |
| 非支配株主持分当期変動額 | 200 | 非支配株主に帰属する当期純損益 | 200 |
５．売上高と売上原価の消去
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 売上高 | 1,100 | 売上原価 | 1,100 |
６．期末商品の未実現利益の消去
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 売上原価 | 100 | 商品 | 100 |
７．債権債務の消去と貸倒引当金の修正
| 借方 | 金額 | 貸方 | 金額 |
| 買掛金 | 1,100 | 売掛金 | 1,100 |
| 貸倒引当金 | 33 | 貸倒引当金繰入 | 33 |
精算表作成手順&注意点
連結修正仕訳等を記載した後は、連結損益計算書を完成させていきます。
↓
連結株主資本等変動計算書を完成させていきます。
↓
連結株主資本等変動計算書を完成させた後は、各科目の当期末残高を貸借対照表に書いていきます。
