外貨換算会計の要点をまとめています。日商簿記2級合格のために、このページに掲載している外貨換算会計の要点整理を覚えてから問題を解いてください。
外貨換算会計要点整理
為替予約を付していない場合
- 取引時
取引発生時の為替相場（為替レート）により、日本円に換算する必要があります。 - 決済時
当座預金等××／売掛金等××
為替差損益××
当座預金等××／売掛金等××
為替差損益××
※当座預金等：決済時の為替相場（為替レート）により、換算した金額
※為替差損益：貸借差額 - 決算時
売掛金・買掛金などの外貨建金銭債権債務については、決算時においては、決算時の為替相場により換算する必要があります。
売掛金等××／為替差損益××
為替差損益××／売掛金等××
為替予約を付している場合
【１】取引発生時までに為替予約を付した場合
- 取引時
先物相場による為替レート（予約レート）によって換算します。 - 決算時
仕訳不要。 - 決済時
決済時の直物為替相場により換算する必要がありません。
【２】取引発生後に為替予約を付した場合
- 取引時
取引発生時の直物為替相場により換算します。 - 為替予約を行った時
為替差損益××／売掛金等××
売掛金等××／為替差損益××
※先物相場による為替レート（予約レート）によって換算し直す必要があります。 - 決算時と決算時
決算時と決算時の処理は、「取引が発生した時に為替予約を付した場合の処理」と同じです。
要点確認問題
上記の要点を覚えているかどうかを試してください。
次の（ ）の中に入るのは何ですか？なお、覚えているかどうかは、上記の要点整理でご確認ください。
為替予約を付していない場合
- 取引時
（ ）の為替相場（為替レート）により、日本円に換算する必要があります。 - 決済時
当座預金等××／売掛金等××
為替差損益××
当座預金等××／売掛金等××
為替差損益××
※当座預金等：（ ）の為替相場（為替レート）により、換算した金額
※為替差損益：（ ） - 決算時
売掛金・買掛金などの外貨建金銭債権債務については、決算時においては、（ ）の為替相場により換算する必要があります。
売掛金等××／為替差損益××
為替差損益××／売掛金等××
為替予約を付している場合
【１】取引発生時までに為替予約を付した場合
- 取引時
（ ）によって換算します。 - 決算時
仕訳（ ）。 - 決済時
決済時の直物為替相場により換算する必要が（ ）。
【２】取引発生後に為替予約を付した場合
- 取引時
（ ）により換算します。 - 為替予約を行った時
為替差損益××／売掛金等××
売掛金等××／為替差損益××
※（ ）によって換算し直す必要があります。